日趨“白熱化”的環(huán)境稅討論,漸進(jìn)“密集” 的官方表態(tài),此起彼伏的專家學(xué)者聲音,這一切似乎都成為環(huán)境稅即將開征的“前兆”。然而,環(huán)境稅不是一個簡單稅種,而是一個涵蓋多個稅種的稅系,開征難度不容置疑。那么,環(huán)境稅開征后,與環(huán)境保護(hù)緊密相關(guān)的企業(yè)會受到什么影響, 其增加的企業(yè)稅負(fù)如果轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上,個人又將如何承受？
涉及重復(fù)征稅短期內(nèi)開征難
在8月24日召開的“中澳政府管理項目總結(jié)大會暨項目成果國際交流會”上,發(fā)改委財政金融司司長徐林稱,中國環(huán)境保護(hù)的壓力非常大,如果排污企業(yè),包括排污個人不繳納環(huán)境稅,對保護(hù)環(huán)境是不利的。我國可能要開征環(huán)境稅。
其實,對于環(huán)境稅,業(yè)界一直議論不斷,官方表態(tài)也開始進(jìn)入“密集期”。早在今年全國“兩會”期間,環(huán)境保護(hù)部副部長潘岳稱,財政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部已經(jīng)將環(huán)境稅問題列入議事日程;4月,財政部部長謝旭人發(fā)文指出,今后一個時期要研究開征環(huán)境稅,形成有利于資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收導(dǎo)向。5月底,國務(wù)院批轉(zhuǎn)《發(fā)展改革委關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點工作意見的通知》表示,將深化財稅體制改革,研究開征環(huán)境稅方案。
近期有媒體曝出,環(huán)境稅在“十二五”期間開征的可能性比較大,還給出環(huán)境稅具體征收節(jié)點,稱環(huán)境稅將在2013年開征。財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希在接受記者采訪時雖未給出明確回復(fù),卻也表示,環(huán)境稅“十二五”期間開征是一種可能,可能意味著現(xiàn)有的一些環(huán)保稅種在“十二五”期間稅率或者征收范圍會有所變化,也可能意味著有新環(huán)保稅種出臺。就目前來看,環(huán)境稅的完善工作一直在逐步推進(jìn)過程之中。
雖然熱議不斷,但20世紀(jì)末國際稅收學(xué)界興起的環(huán)境稅這一概念,至今沒有一個被廣泛接受的統(tǒng)一定義。不過,接受記者采訪的專家學(xué)者普遍認(rèn)為,環(huán)境稅應(yīng)包含所有與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅種�！叭绻o環(huán)境稅明確下一個定義,那應(yīng)該設(shè)定為,凡是以發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、保護(hù)環(huán)境為目的的稅種統(tǒng)稱為環(huán)境稅�！眲⑸邢１硎�,環(huán)境稅是一個稅系,現(xiàn)有與環(huán)保有關(guān)的稅種都可稱為環(huán)境稅。因為環(huán)境稅不是單一稅種,諸多現(xiàn)有稅種都可劃歸到環(huán)境稅中,以燃油稅以及遭熱炒的碳稅和資源稅為例,它們都是以環(huán)保為目的,所以都應(yīng)屬環(huán)境稅范疇。
中國社科院財貿(mào)所研究員楊志勇同樣認(rèn)為:“定義環(huán)境稅雖是復(fù)雜問題,但以保護(hù)環(huán)境為目的開征的稅種都可算為環(huán)境稅,其主要內(nèi)容應(yīng)該為消費(fèi)稅�！�
據(jù)了解,目前西方國家基本形成完整的環(huán)境稅稅系,已開征的環(huán)境稅涉及大氣、水資源、生活環(huán)境、城市環(huán)境等十多種,課征范圍極為廣泛,包括二氧化碳稅、二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅、垃圾稅等。通常各個國家都根據(jù)國情,選擇相關(guān)稅種組合實施,大多數(shù)國家選擇五種以上。西方國家征收環(huán)境稅不局限于按“污染者付費(fèi)”原則,其目標(biāo)擴(kuò)展到促進(jìn)資源節(jié)約、促進(jìn)生產(chǎn)模式和消費(fèi)模式的轉(zhuǎn)變等方面。
“西方國家的做法,是對每一種排放物設(shè)置一個稅種,例如為二氧化硫設(shè)置硫稅、為二氧化碳設(shè)置碳稅,但這種做法在我國行不通,就我國國情來看,想在現(xiàn)有稅種基礎(chǔ)上另起爐灶,單純?yōu)槊糠N污染物設(shè)置一個環(huán)境稅稅種的做法是不可取的�！眲⑸邢１硎�,“中國模式環(huán)境稅開征策略或?qū)Ⅲw現(xiàn)有保有壓,環(huán)境稅包含內(nèi)容甚廣,具體實施方式也要有所不同。以目前開展的新能源汽車補(bǔ)貼為例,實際是通過稅收鼓勵使用新能源,以達(dá)到環(huán)保目的,這可定義為環(huán)境稅的一種實施策略;相反,以資源稅為例,通過改革措施,擴(kuò)大征收范圍、實行從價計征、適度提高稅率,對資源開采、運(yùn)輸、使用過程中的環(huán)境成本進(jìn)行內(nèi)化,限制資源過度開采、過度使用,同樣是為達(dá)到環(huán)保目的,故也是推進(jìn)環(huán)境稅的一種方式�！�
“開征新環(huán)境稅稅種還需綜合考慮各方因素�！眲⑸邢ＵJ(rèn)為,企業(yè)、個人能否承受新稅種負(fù)擔(dān)或許是環(huán)境稅首先需要跨越的“兩道坎”。
“我國現(xiàn)行的稅制中并不是沒有環(huán)境稅,與環(huán)保有關(guān)的稅收制度已有資源稅、燃油稅、車輛購置稅、耕地占用稅等稅種,怎樣避免和現(xiàn)有稅種沖突造成重復(fù)征收,理順稅費(fèi)關(guān)系是開征環(huán)境稅首先需要考慮的問題。”在楊志勇看來,“環(huán)境稅應(yīng)該根據(jù)排放水平征收,但是什么類的排放需要首先征收,是碳,還是硫,或者其他,這需要討論,根據(jù)不同種類的排放量分別設(shè)置對應(yīng)的征稅額,也是一個非常技術(shù)性的問題;定義環(huán)境稅屬于技術(shù)層面問題,企業(yè)、個人的承受能力同樣不容忽視�！�
汽車鋼鐵、石油化工業(yè)受沖擊最大
立足于保護(hù)環(huán)境的環(huán)境稅,其開征必然對市場大大小小企業(yè)帶來影響,而不同性質(zhì)的企業(yè),其前途和命運(yùn)也將不同。傳統(tǒng)行業(yè)、高耗能、高污染行業(yè)將遭受沖擊,如消耗資源行業(yè)、已經(jīng)產(chǎn)生環(huán)境危害的行業(yè),或者是未來產(chǎn)品運(yùn)用將會產(chǎn)生環(huán)境污染與危害的行業(yè)。
“對傳統(tǒng)行業(yè)或高耗能、高污染行業(yè)而言,環(huán)境稅將提高企業(yè)各項生產(chǎn)成本,企業(yè)或?qū)⒉糠殖杀巨D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品價格上,由此,將削弱企業(yè)的競爭力�！敝型额檰柇h(huán)保行業(yè)研究員侯宇軒表示,石油、化工、鋼鐵、能源等比較大的行業(yè)將受環(huán)境稅影響較為嚴(yán)重,但具體影響還要根據(jù)環(huán)境稅的征收稅率以及稅基等確定。
環(huán)境稅的征收還將影響到整個產(chǎn)業(yè)鏈。侯宇軒稱,以汽車行業(yè)為例,若環(huán)境稅開征,鋼鐵行業(yè)必定受到影響,通過產(chǎn)業(yè)鏈的上下游,將間接影響到汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本問題,同時,石油化工行(601398,股吧)業(yè)與電力行業(yè)的效應(yīng)傳遞將影響到汽車后續(xù)消費(fèi)問題。汽車運(yùn)行過程中排放的大氣污染物對環(huán)境造成一定影響,也有可能成為征收對象。因此,整個汽車的生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、運(yùn)行各個方面都將受到不同程度的影響。
不過,侯宇軒認(rèn)為,開征環(huán)境稅雖會沖擊傳統(tǒng)高耗能行業(yè),但并不意味著高污染行業(yè)將被“一竿子打死”。若替代效應(yīng)明顯,將會對部分行業(yè)、企業(yè)產(chǎn)生沖擊。在這種情況下,將刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與改造,引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行行業(yè)內(nèi)的競爭,從而達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與升級的效果。在這種競爭壓力下,將推動行業(yè)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)升級,無法緊跟產(chǎn)業(yè)升級的企業(yè)將會被淘汰。
相對于高污染行業(yè)前途未卜的命運(yùn),環(huán)保板塊公司或?qū)⒂瓉憝h(huán)境稅開征利好�！皩Υ罅凯h(huán)保板塊的公司以及新興能源利用企業(yè)而言,環(huán)境稅的開征將帶來極大利好,如果開征環(huán)境稅將開拓環(huán)保板塊的市場,為眾多公司打開需求市場,促進(jìn)環(huán)保行業(yè)規(guī)�；l(fā)展�！焙钣钴幈硎�,“并不是所有的環(huán)保板塊都將受到利好,一旦開征有關(guān)COD（化學(xué)需氧量）的稅收,污水處理廠將首先受到影響�！�
事實上,市場傳言環(huán)境稅即將開征消息之初,企業(yè)會因環(huán)境稅增加稅收負(fù)擔(dān)的擔(dān)憂就一直存在。有分析人士認(rèn)為,開征環(huán)境稅雖然將對“兩高”行業(yè)產(chǎn)生影響,但其畢竟是一把“雙刃劍”, 初衷是希望通過稅收手段、市場規(guī)則的約束,減少企業(yè)對環(huán)境造成的污染,而為達(dá)到這個目標(biāo),環(huán)境稅實施手段也會分別針對不同群體,從這一角度出發(fā),環(huán)境稅的開征或?qū)⒂幸嬗谡D競爭環(huán)境、優(yōu)化環(huán)境資源分配方式。
企業(yè)稅負(fù)恐轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者
開征環(huán)境稅是否將對個人產(chǎn)生影響也引起關(guān)注。此前,有報道稱環(huán)境稅課稅對象基本是企業(yè)而不是個人,因此環(huán)境稅將不會對個人產(chǎn)生影響。對此,劉尚希并不贊同,“環(huán)境稅的征收不可能只針對企業(yè),以燃油稅為例,其應(yīng)該屬于環(huán)境稅,卻是針對個人征收,所以,只對企業(yè)造成影響的說法是不準(zhǔn)確的,環(huán)境稅將對個人消費(fèi)行為產(chǎn)生影響”。
開征環(huán)境稅,是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本內(nèi)化到生產(chǎn)成本中,從而轉(zhuǎn)嫁到市場價格中,而市場價格最明顯的感應(yīng)者便是個人,因此,環(huán)境稅的開征必定會間接對個人產(chǎn)生一定影響。
“環(huán)境稅的開征將從兩方面對個人產(chǎn)生影響:首先是消費(fèi)模式或消費(fèi)量的改變,一旦市場價格波動,各行各業(yè)生產(chǎn)將會受到不同影響,因此,除去剛性需求的微弱擺動以外,軟性需求或?qū)⑹艽蠓鶖[動;二是環(huán)境意識的提高,環(huán)境稅開征將會間接影響到關(guān)乎民生的各個角落,這種潛移默化的方式將對個人環(huán)境意識的提高起到舉足輕重的作用,有利于培養(yǎng)民眾保護(hù)環(huán)境、節(jié)能減排、創(chuàng)造低碳社會的意識�！焙钣钴幷J(rèn)為,開征環(huán)境稅或多或少將增加個人稅收負(fù)擔(dān),負(fù)擔(dān)將來自于物價上漲、生活成本上漲、就業(yè)問題等等。例如企業(yè)將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者手中,必然提高居民的生活成本,同樣,若環(huán)境稅中涉及到二氧化硫的具體稅收,那么電力集團(tuán)必定在強(qiáng)壓下提升價格,同樣增加了居民的生活負(fù)擔(dān)。
楊志勇認(rèn)為,承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)是必然趨勢,但在多大程度上接受負(fù)擔(dān)卻尚待商榷。根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿理論,個人肯定要承擔(dān)相關(guān)的稅負(fù)。而實際稅負(fù)增加多少,還是要取決于能否轉(zhuǎn)嫁出去。
短期陣痛可換取產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級
環(huán)境稅的開征首先將完善稅制建設(shè),其征收過程會增加財政收入,但同時也為經(jīng)濟(jì)增長帶來負(fù)擔(dān),如何把負(fù)擔(dān)控制在一定的范圍之內(nèi),又能提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收條款確立需要權(quán)衡的“焦點”。面對這一矛盾,接受記者采訪的專家普遍表示,短期內(nèi)開征環(huán)境稅會帶來 “陣痛”, 長遠(yuǎn)來看,隨著替代產(chǎn)品出現(xiàn)、技術(shù)更新進(jìn)步以及產(chǎn)業(yè)升級改革,環(huán)境稅將利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展,促使經(jīng)濟(jì)發(fā)展回歸到正常渠道。
“開征環(huán)境稅雖然會帶來一定壓力,但環(huán)境保護(hù)工作還是需要進(jìn)行,不能以犧牲環(huán)境為目的帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展�！眲⑸邢１硎�,環(huán)境稅改革的目的就是讓企業(yè)承受一定負(fù)擔(dān),從而達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。如果經(jīng)濟(jì)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榫G色經(jīng)濟(jì),保護(hù)環(huán)境采取的各種措施對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響就會降低。但現(xiàn)在企業(yè)離綠色發(fā)展還相差甚遠(yuǎn),整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來了大量污染,就必須采取環(huán)保措施。采取環(huán)保措施,污染越嚴(yán)重的企業(yè)、行業(yè),其壓力就會越大。而開發(fā)綠色產(chǎn)品、實現(xiàn)清潔生產(chǎn),就會增加企業(yè)環(huán)保成本,但是沒有壓力,經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型就無法實現(xiàn),環(huán)境保護(hù)也就會失去效果。
相關(guān)專家認(rèn)為,對于企業(yè)而言,不論生產(chǎn)、流通還是銷售等各個環(huán)節(jié)都將受到影響,負(fù)擔(dān)不僅來自于行業(yè)內(nèi)的競爭,同樣來自于行業(yè)間的競爭。短期內(nèi)這些負(fù)擔(dān)將會給大多數(shù)行業(yè)帶來陣痛,但是立足長遠(yuǎn)的目標(biāo)觀察,這是一個相對公平的競爭體系與環(huán)境,在這種平等的環(huán)境中,這些負(fù)擔(dān)將有助于行業(yè)內(nèi)實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰,達(dá)到產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整,同時,有利于進(jìn)一步實現(xiàn)環(huán)境問題的改變與綠色GDP的增長。
“對環(huán)境稅要有正確的認(rèn)識,短期內(nèi)環(huán)境稅的推出阻礙重重,但以環(huán)境稅實現(xiàn)環(huán)境資源的有效利用與分配是未來發(fā)展的目標(biāo),如何有效地利用環(huán)境稅這一杠桿實現(xiàn)環(huán)保將是環(huán)境稅實施的重心所在�！焙钣钴幷J(rèn)為。
陣痛雖然不可避免,但如何將損失降到最低也同樣值得考慮,循序漸進(jìn)、試點先行或是減輕痛苦的“良藥”�！霸诃h(huán)境稅的制定過程中應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn),考慮整個市場的承受力度,有層次地逐一增加。當(dāng)然,對于增收額度更應(yīng)把控在一定的范圍之內(nèi),試點征收或許將是打開環(huán)境稅通道的一把鑰匙。當(dāng)環(huán)境稅走上正常軌道,對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將不會產(chǎn)生重大擠壓,相反,對新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展將產(chǎn)生刺激推動效應(yīng),從而實現(xiàn)其作為環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策手段的初衷。因而,大力發(fā)展清潔能源以及相應(yīng)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)將是環(huán)境稅征收下的重點發(fā)展方向。”侯宇軒表示。